Odliczenie podatku VAT od faktur za wynajem samochodu osobowego Naprawa i wynajem samochodu zastępczego – rozliczenie na gruncie VAT i PIT Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających
Wynajem samochodów od pewnego czasu to pewny sposób na biznes. Rośnie zapotrzebowanie klientów (biznesowych i fizycznych) na tego rodzaju usługi, nic więc dziwnego, że rośnie również liczba firm, które takie usługi oferują. O ile, samo prowadzenie takiego biznesu nie powinno sprawiać większych problemów, to już kwestie księgowe związane z wypożyczaniem samochodów mogą przyprawić o lekki ból głowy. Takiej migreny na bawią się przede wszystkim osoby, które nie miały wcześniej do czynienia z księgowością. Kwestie rozliczenia VAT elektryzują wielu właścicieli firm. Oliwy do ognia dolewają sami pracodawcy, którzy lubią żonglować przepisami prawa w tej kwestii. Jedne ze zmian objęły również kwestie wysokości stawki VAT przy wypożyczaniu samochodów. Warto być na bieżąco z tymi zmianami, dlatego w tym artykule przybliżamy specyfikę stawki podatkowej w wypożyczalniach aut. Rosnący popyt na auta na wynajem W ostatnich latach obserwujemy znaczące zmiany społeczne mieszkańców miast, które mają ogromne przełożenie na poziom zainteresowania wynajmowanymi samochodami. Rosnące ceny parkingów, ubezpieczeń i serwisów samochodów powodują, że wielu ludziom posiadanie własnych czterech kółek po prostu się nie opłaca. Do tego dochodzi ograniczona liczba miejsc parkingowych i znacznie dłuższy czas dotarcia do pracy samochodem niż komunikacją miejską. Wszystko to powoduje, że mieszkańcy większych miast świadomie rezygnuje z samochodu, a korzysta z jego wynajmu, kiedy zachodzi potrzeba. Podobne zmiany zachodzą również w mentalności organizacji i firm, które coraz częściej rezygnują z posiadania własnej floty samochodów na rzecz wynajmu aut. Dotyczy to zwłaszcza podmiotów, w które zatrudniają dużą liczbę handlowców. Ogromna rotacja na tego typu stanowiskach, a także zmieniające się zapotrzebowanie na takich pracowników sprawiają, że trudno nadążyć z dostosowaniem liczby pojazdów we flocie. Niezagospodarowany samochód generuje koszty, a uzyskanie nowego wymaga czas – problem ten rozwiązuje najem samochodów, gdzie w każdym momencie możemy zwrócić lub wynająć kolejny pojazd. Pewny biznes – wypożyczalnia samochodów Wypożyczalnie samochodów obecne są w zasadzie w każdym większym mieście. Przedsiębiorcy chętnie wchodzą w ten biznes ze względu na szanse powodzenia takiego projektu. Dlaczego tak się dzieje? Rosnący popyt przekłada się na wyższe ceny, które gotowi są zapłacić klienci za wynajem samochodów. Mowa tutaj zarówno o klientach korporacyjnych, jak i osobach fizycznych zainteresowanych wynajmem auta. Wyższe opłaty przekładają się na wyższą rentowność przedsiębiorstw. Kluczowym czynnikiem, który decyduje o sukcesie lub jego braku, w przypadku wypożyczalni samochodów w Szczecinie, jest wybór odpowiedniego segmentu, do którego adresowana będzie oferta firmy. W tej kwestii wybór jest całkiem spory. Z wypożyczalni samochodów korzystają klienci korporacyjni, którzy chętnie wynajmują kilkanaście samochodów miesięcznie. Daje to stabilne zyski i powoduje, że biznes jest opłacalny. Wypożyczaniem aut zainteresowani są również turyści, którzy przyjeżdżają do konkretnego miasta na kilka dni. Popularność tego rozwiązania jest szczególnie duża w obszarach atrakcyjnych turystycznie – góry, morza i kurorty. W okresach wakacyjnych, opłaty za wynajem są wyższe, co pozwala uzyskać zysk na poziomie 300 – 400 złotych za jedną dobę wypożyczenia samochodu. Każde wypożyczenie samochodu przez firmę, podatnik może zakwalifikować jako dany wydatek do kosztów podatkowych (tj. odliczyć podatek vat od wynajmu samochodu). To doskonała okazja na zbudowanie kosztów w firmie, które pozwolą płacić mniejszy podatek. Tutaj jednak pojawia się problem, z którym wielu przedsiębiorców sobie nie radzi. Dokładniej, ile mogą odliczyć vat od wynajmowanego samochodu osobowego? Bezpośrednio w koszty wliczyć możemy jedynie czynsz za wypożyczenie samochodu. Jeśli nie zgłosimy samochodu do urzędu skarbowego (druk VAT-26), a także nie będziemy stale prowadzić kilometrówki dla celów VAT – zawiera szczegółowy stanu licznika – będziemy mogli odliczyć jedynie 50% wydatków związanych z autem. Analogicznie wygląda sytuacja, w której użytkujemy wynajmowane auto w celach mieszanych, czyli częściowo służbowych, a częściowo prywatnych – wówczas również możemy odliczyć tylko 50% podatku VAT. Podobny dylemat pojawia się w momencie określania stawki VAT, która powinna obowiązywać podczas wynajmu samochodu. Co do zasady świadczenie usługi wynajmu samochodu jest opodatkowane podstawową stawką podatkową – 23%. Uwaga! Istnieje jednak możliwość świadczenia takich usług wynajmu samochodów osobowych wraz z kierowcą. W takiej sytuacji, usługodawca może skorzystać z obniżonej stawki VAT, która obecnie wynosi 8%. Zapis ten dotyczy również wynajmu autobusów lub autokarów z wyznaczonym do prowadzenia pojazdu kierowcą. Jak widać, przeszukując oferty wypożyczalni samochodów, wiele firm przewozowych chętnie korzysta z możliwości obniżenia stawki podatku VAT do 8%. Odliczenie w wysokości 50% lub 100% przysługuje każdemu przedsiębiorcy, w zależności od rodzaju użytkowania samochodu. Rozliczenie VAT a najem długoterminowy . Zdecydowana większość Klientów decydująca się na wynajem długoterminowy pojazdu służbowego, używa samochodu również jako prywatnego środka transportu. Taka sytuacjaPrzedsiębiorcy w toku swojej działalności są czasem zmuszeni do wynajęcia samochodu, np. w sytuacji, gdy ich własny znajduje się w chwilowej niedyspozycji, albo też w danym momencie go nie posiadają. Zazwyczaj przedmiotem najmu u przedsiębiorcy są pojazdy osobowe. W związku z tym powstaje pytanie: w jakiej wysokości podatnikom przysługuje od faktur za wynajem samochodu osobowego oraz jaka kwota stanowi koszt uzyskania przychodu?Odliczenie podatku VAT od faktur za wynajem samochodu – 100% czy 50%?Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury za najem pojazdu osobowego w wartości 50% lub 100%. Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od tego rodzaju faktur przysługuje podatnikowi który:prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu,sporządził regulamin zasad użytkowania samochodu w firmie,zgłosił pojazd do Urzędu Skarbowego poprzez formularz VAT-26,wykorzystuje samochód wyłącznie w działalności te muszą zostać spełnione jednocześnie. Jeżeli czynny podatnik VAT nie dopełni chociażby jednego z wyżej wymienionych obowiązków, wówczas przysługuje mu od faktur za wynajem samochodu osobowego w wartości 50%.Wyżej wymienione odliczenia – 50% oraz 100% dotyczą zarówno faktur za najem samochodu, jak i wydatków związanych z jego bieżącym użytkowaniem np. za zakup paliwa czy za najem pojazdu w kosztach firmowychZgodnie z art. 23. 1. pkt. 47a ustawy o PIT, przedsiębiorca może zaliczyć koszty najmu do wartości 150 000 zł. Wartość samochodu osobowego podlegająca limitowi wynika z umowy najmu. Przy tym u czynnego podatnika VAT, jeżeli pojazd wykorzystywany jest zarówno w działalności, jak i prywatnie, jako wartość pojazdu należy uznać wartość netto powiększoną o kwotę naliczonego podatku VAT (wartość netto + 50% VAT). Z kolei w przypadku najmu krótkoterminowego (poniżej 6 miesięcy) należy przyjąć wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia. W związku z powyższym, w przypadku samochodu osobowego o wartości powyżej 150 000 zł, podatnik księguje koszty najmu w wartości wynikającej z przeliczenia:wartość faktury x 150 000/wartość pojazduAby podatnik mógł potwierdzić wartość samochodu oraz jednocześnie udowodnić, w jakiej części przysługuje mu prawo do rozliczenia koszt najmu krótkoterminowego w kosztach podatkowych, powinien posiadać kopię polisy wynajmowanego pojazdu. Przykład wykorzystuje w działalności i prywatnie wynajmowany w Polsce samochód osobowy o wartości 300 000 zł netto (VAT: 69 000). Wartość netto comiesięcznej faktury za czynsz wynosi 1 000 zł, gdzie wartość podatku VAT to 230 zł. W jakiej wartości może ująć koszt w KPiR oraz odliczyć podatek VAT jeżeli nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu?Wartość pojazdu dla przedsiębiorcy wynosi 334 500 zł (wartość netto + nieodliczony podatek VAT = 300 000 + 50% x 69 000). Podatnik ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT, tj. wartości 115 zł, natomiast w KPiR znajdzie się wartość 499,97 nad limitem - 334 500 - 150 000 = 184 500 złwyliczenie proporcji kosztów niepodatkowych - 184500/334500 x 100 = 55,16%procent, który może stanowić koszt podatkowy - 100% - 55,16% = 44, 84%część kosztu, która może stanowić koszt podatkowy - 1115 x 44,84% = 499,97 zł Księgowanie faktury za czynsz w systemie celu prawidłowego rozliczenia wydatków związanych z samochodem osobowym, w pierwszej kolejności należy wprowadzić pojazd do systemu zgodnie z artykułem: Dodawanie pojazdu do systemu. Wówczas na jego podstawie system automatycznie rozliczy w prawidłowy sposób koszty z nim powiązane na gruncie PIT oraz za czynsz należy zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » DODAJ WYDATEK » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, gdzie RODZAJ WYDATKU: LEASING LUB DZIERŻAWA zapisaniu wydatek zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR – pozostałe wydatki zgodnie z limitem 150 000 zł. W przypadku faktury VAT u czynnego podatnika VAT, w rejestrze zakupu VAT znajdzie się 50% lub 100% podatku VAT, w zależności od sposobu rozliczania pojazdu.
Faktura za wynajem auta – odliczanie podatku VAT. Czynny podatnik VAT ma prawo odliczyć podatek od towarów i usług z faktury dotyczącej najmu samochodu osobowego w wysokości 50% lub 100% w zależności od spełnienia kilku warunków. dokonał zgłoszenia pojazdu do Urzędu Skarbowego na formularzu VAT-26.
Dynamika prowadzenia działalności gospodarczej sprawia, że przedsiębiorca, spółka prawa handlowego, czy też pracownicy tych podmiotów zmuszeni są do częstych podróży, również poza terytorium Polski. Oprócz transportu do innego państwa na ogół występuje również konieczność przemieszczania po nim, wywołana np. koniecznością dojazdu do kontrahenta. Ważną rolę odgrywają wówczas podmioty zajmujące się wynajmem aut na określony czas. Warto jednak pamiętać, że czas (okres) w którym następuje wynajem samochodu za granicą ma ważne skutki podatkowe w podatku jest zasada miejsca opodatkowania świadczenia usług?Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem VAT, podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Do świadczenia usług niewątpliwie należy zaliczyć wynajmowanie tym przypadku, będziemy mieli do czynienia z importem usług, co należy rozumieć jako świadczenie usług, gdzie podatnik jest usługobiorcą (podmiot korzystający z usług wypożyczalni aut) o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, czyli „osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej lub osobą fizyczną nabywającą usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) usługodawcą (podmiotem zajmującym się wynajmowaniem aut) jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4;b) usługobiorcą jest:-w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;-w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4”.Generalna zasada miejsca opodatkowania usług, została wyrażona w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT: „miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej”.Przyjmując takie generalne założenie należałoby wskazać, że w przypadku wynajęcia przez przedsiębiorcę mającego siedzibę w Polsce samochodu, np. na terenie Niemiec, to wówczas za miejsce świadczenia usług należałoby uznać Polskę, w związku z czym przedsiębiorca byłby zobowiązany do rozliczenia podatku VAT na terenie polski ustawodawca przewidział w ustawie o VAT odstępstwa od generalnej reguły dla niektórych usług. Dotyczą one m. in. krótkoterminowego wynajmu środków są skutki podatkowe wynajmu auta na okres do 30 dni?Czym są środki transportowe? Otóż zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającym środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, pojęcie środka transportu obejmuje pojazdy mechaniczne lub inne, a także innego rodzaju wyposażenie i urządzenia służące do przewozu osób lub rzeczy z miejsca na miejsce, w tym przeznaczone do ciągnięcia, przesuwania lub pchania przez pojazdy i zasadniczo zaprojektowane oraz faktycznie nadające się do wykorzystania w celu z art. 28j ust. 2 ustawy o VAT przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres nieprzekraczający 90 tym przypadku miejscem świadczenia usług będzie kraj, gdzie środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy (następuje „przekazanie kluczyków”).Przykład 1Przedsiębiorca ma siedzibę na terenie polski. Posiada on kontrahenta na terenie Niemiec. Pracownicy polskiego przedsiębiorcy udają się na spotkania, lecąc samolotem z Polski do Niemiec. Na miejscu wynajmują, od niemieckiego podmiotu zajmującego się wynajmem aut, samochód na okres 5 dni. Okres 5 dniowy mieści się w limicie 30 dni na używanie samochodu tak, by uznane to zostało za wynajem krótkoterminowy. Polski przedsiębiorca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT w Polsce z tytułu importu gdyby niemiecki podmiot zajmujący się wynajmem aut, przekazał polskiemu przedsiębiorcy samochód na terenie Polski (dostarczył samochód „pod drzwi”), to wówczas polski przedsiębiorca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług w przypadku wynajmu krótkoterminowego środków transportowych (korzystanie ciągłe do 30 dni), kluczowe jest miejsce przekazania środka transportu (samochodu, samolotu). Miejscem świadczenia usług jest w tym przypadku miejsce, w którym najemca lub osoba trzecia, działająca w jego imieniu, przejmuje nad nim fizyczne są skutki podatkowe wynajmu auta na okres powyżej 30 dni?W przypadku korzystania ze środka transportowego przez okres powyżej 30 dni, zastosowanie ma zasada generalna wyrażona w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT: „miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej”.Przykład 2Polski przedsiębiorca wynajmuje samochód na terytorium Niemiec od podmiotu specjalizującego się w wynajmowaniu aut. Okres trwania najmu, strony określiły na 40 dni. Ze względu na to, że przedsiębiorca ma siedzibę na terenie Polski, będzie zmuszony do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług na terenie kraju. Miejsce przekazania samochodu będzie w tym przypadku bez znaczenia. Wynajem samochodu za granicą poprzez umowę krótkoterminową - skutki podatkoweZgodnie z art. 28j ust. 2 ustawy o VAT, przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 3Polski przedsiębiorca podpisał z niemieckim podmiotem, zajmującym się wynajmem aut, umowę na korzystanie z samochodu przez okres 10 dni. Samochód został przekazany przedsiębiorcy na terenie Niemiec. Po zakończeniu 10 dniowego okresu trwania umowy, polski przedsiębiorca postanowił zawrzeć kolejną umowę na okres 25 dni, cały czas korzystając z wypożyczonego auta. Czy taką sytuację można potraktować jako krótkoterminowy wynajem środków transportowych?Co prawda żadna z powyższych umów oddzielnie nie przekracza 30 dniowego okresu, który traktowany jest jako krótkoterminowy wynajem aut, to jednak w tym przypadku znaczenie będzie miała ciągłość korzystania z samochodu, a nie czas trwania poszczególnych związku z tym, druga umowa najmu nie może zostać uznana za najem krótkoterminowy środków transportowych, dlatego polski przedsiębiorca będzie musiał rozliczyć podatek VAT na zasadach ogólnych, tj. w Polsce – miejscu gdzie ma swoją warto pamiętać, że samo podpisanie umowy nie stanowi wyznacznika terminu jej 4Polski przedsiębiorca podpisał z niemieckim podmiotem, zajmującym się wynajmem aut, umowę na korzystanie z samochodu przez okres 26 dni. Faktycznie polski przedsiębiorca korzystał z samochodu 2 miesiące (zakładając 60 dni). Wówczas umowa wynajmu samochodu nie stanowi usługi wynajmu umowy stanowi jedynie domniemanie, że samochód został oddany najemcy na określony w umowie czas. Najistotniejsze znaczenie ma jednak czas faktycznego posiadania następuje wynajem samochodu za granicą, aby uniknąć późniejszych sporów z organami podatkowymi, należy zwrócić uwagę na dwa kluczowe aspekty, mianowicie:miejsce przekazania pojazdu,czas trwania wynajmu to ustalenie miejsca świadczenia usługi, a co za tym idzie właściwe rozliczenie podatku VAT.
Poradnik VAT ». Archiwum rocznikowe Czasopisma ». Nr 7 (535) z dnia 10.04.2021 ». Sposób rozliczania VAT od wynajmu samochodu osobowego. Zamów za 0 zł dostęp do Czasopism Księgowych on-line w wersji DEMO ». Zamów za 0 zł egzemplarze bezpłatne Czasopism w wersji papierowej lub zapoznaj się z publikacjami w wersji on-line».
Prawo do odliczenia VAT przy nabyciu samochodu osobowegoU podatników podatku od towarów i usług zasadą jest prawo do obniżenia przez nich kwoty podatku należnego o podatek naliczony. Prawo to przysługuje w takim zakresie, w jakim nabywane towary wykorzystane zostaną do wykonywania czynności podatku naliczonego przy nabyciu samochodu stanowi suma podatku:a) określonego w fakturach/dokumentach celnych, a takżeb) będącego kwotą podatku należnego od dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, bądź w razie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Przypadki ograniczenia bądź wyłączenia prawa do odliczenia zawierają art. 88a ustawy o podatku od towarów i usług - dalej oraz art. 3 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652) - dalej przypadku nabycia samochodu osobowego lub innego pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie nieprzekraczającej 3,5 tony podatek naliczony stanowi 60 proc. kwoty podatku (określonego w fakturze lub będącego równowartością podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia lub dostawy, dla której podatnik jest nabywcą). Kwota VAT naliczonego od nabycia samochodu, o którym mowa wyżej, nie może przekroczyć 6000 zł. Zasady te stosuje się również do importu samochodów osobowych (i innych pojazdów samochodowych), przy czym podstawą obliczenia podatku naliczonego jest 60 proc. podatku należnego wynikającego z dokumentu celnego (bądź właściwej decyzji) – nie więcej jednak niż 6000 zł. W okresie do 31 grudnia 2012 r. w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60 proc. (nie więcej, niż 6000 zł) podatku należnego. Przepis ten nie dotyczy pojazdów wymienionych w art. 86a ust. 2 pkt 1-4 i 6 przypadku pojazdu specjalnego można odliczyć VAT w całości, gdy pojazd ten przeznaczony jest do celów określonych w załączniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usług. Jeżeli chodzi o pojazdy konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu, co najmniej 10 osób (wraz z kierowcą), będą one miały pełne prawo do odliczenia po dniu 31 grudnia 2012 r., a do tego czasu można odliczać tylko część VAT (60 proc, nie więcej niż 6000 zł) (art. 3 ust. 1 Sprzedaż pojazdu samochodowego, przy zakupie którego odliczono część VAT wykazanego na fakturzeRozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649) zostało zmienione rozporządzeniem Ministra Finansów z 28 lutego 2011 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 44, poz. 230). Od dnia ogłoszenia tj. od 1 marca 2011 r. zwolniono od VAT dostawę samochodów (innych pojazdów samochodowych), jeżeli podatnicy przy ich nabyciu odliczyli sobie:– 50 proc. (nie więcej niż 5000 zł) albo– 60 proc. (nie więcej niż 6000 zł)kwoty podatku wynikającego z:a) faktury lubb) dokumentu celnego (uwzględniającego kwoty z decyzji o których mowa w art. 33 ust. 2-3 oraz art. 34 ustawy o VAT) lubc) podatku należnego z tytułu WNT albod) podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest to, że dostawa aut od których odliczono 50 proc. podatku (nie więcej niż 5000 zł) w okresie r. była opodatkowana na zasadach dniem 6 kwietnia 2011 r. weszło w życie nowe rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392), które w dużym stopniu stanowi powtórzenie regulacji poprzednio obowiązującego rozporządzenia z 22 grudnia 2010 r. Przypadki braku ograniczenia prawa do odliczeniaOgraniczenia prawa do odliczenia nie stosuje się, jeżeli samochód o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony nie został uznany za samochód osobowy (art. 86a ust. 2 oraz art. 3 ust. 2 wymagań, o których w ustawie, wymaga potwierdzenia przez okręgową stację kontroli pojazdów. Potwierdzenie to ma formę zaświadczenia. Należy również dokonać stosownego wpisu w dowodzie powinno potwierdza spełnienie warunków, o których mowa w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług. Jednakże art. 86a ust. 2 pkt 1 oraz art. 3 ust. 2 oprócz warunków technicznych – dosyć łatwych do zweryfikowania przez stację kontroli – nakazuje również zaliczenie pojazdów do podrodzaju van albo wielozadaniowy. Podrodzaje pojazdów, o których tu mowa, określa rozporządzenie Ministra Infrastruktury z 27 września 2003 r. w sprawie szczegółowych czynności organów w sprawach związanych z dopuszczeniem pojazdu do ruchu oraz wzorów dokumentów w tych sprawach (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 137, poz. 968 z późn. zm.) - dalej Interesujące nas podrodzaje pojazdów znajdziemy w tabeli nr 1 poz. 10–11 stanowiącej załącznik nr 4 do tego rozporządzenia. Jednakże dane te nie są przenoszone do dowodu rejestracyjnego, który zawiera jedynie wpis rodzaju samochodu (van i samochód wielozadaniowy to podrodzaje samochodów osobowych). Podrodzaj pojazdu wykazywany jest w karcie informacyjnej sporządzanej i przechowywanej przez organ z § 11 ust. 2 pkt 30 lit. w załącznika nr 1 do w rubryce „adnotacje urzędowe" dowodu rejestracyjnego organ dokonujący wpisu ma obowiązek umieścić stosowną informację dotyczącą pojazdów spełniających wymogi zaliczenia do aut do pojazdów nieosobowych takich wprowadzono zmiany, w wyniku których pojazd przestał spełniać warunki określone w art. 86a ust. 2 pkt 1–4 albo art. 3 ust. 2 należy wówczas skorygować podatek naliczony za miesiąc dokonania Zaświadczenia nie przysyła się już od 1 stycznia 2011 r. do urzędu skarbowego. @page_break@ Prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego w związku z przedmiotem działalności podatnikaPrawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie samochodu osobowego przysługuje w pełni, jeżeli przedmiotem działalności podatnika jest:1) odprzedaż samochodów albo2) oddanie ich w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu ten umożliwia odliczenie 100 proc. podatku naliczonego, jeżeli działalność w nim opisana jest przedmiotem działalności podatnika. Aby skorzystać z jego dobrodziejstwa, należy we wpisie podmiotu do ewidencji działalności gospodarczej (do Krajowego Rejestru Sądowego) wskazać także właściwy przedmiot działalności. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności (PKD) mogą to być następujące rodzaje działalności:A) dział 45, który obejmuje handel hurtowy i detaliczny pojazdami samochodowymi oraz naprawy pojazdów samochodowych:a) – Sprzedaż hurtowa i detaliczna samochodów osobowych i furgonetek;b) – Sprzedaż hurtowa i detaliczna pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli;B) – Leasing finansowy, który obejmuje dzierżawę, której okres w przybliżeniu pokrywa się z przewidzianym czasem amortyzacji środków trwałych, a dzierżawca otrzymuje wszelkie zyski płynące z dzierżawy i ponosi wszelkie ryzyko związane z posiadanym prawem własności. Prawo własności środka trwałego może, ale nie musi być ostatecznie przeniesione na dzierżawcę. Tego rodzaju dzierżawa obejmuje wszystkie lub praktycznie wszystkie koszty, włączając odsetki. Nie obejmuje on leasingu operacyjnego, sklasyfikowanego w dziale 77, w odpowiednich podklasach według rodzaju dzierżawionych dóbr;C) dział 77 – Wynajem i dzierżawa pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli:– Z – Wynajem i dzierżawa samochodów i furgonetek;– Z – Wynajem i dzierżawa pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem działalność gospodarczą w urzędzie gminy (w KRS), podaje się powyższe symbole. Zgłoszenia należy dokonać zarówno w ewidencji działalności (w KRS), w systemie REGON oraz w urzędzie skarbowym (druk NIP) (art. 5 ust. 1 w związku z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, tekst jedn.: Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 z późn. zm.).Nie budzi wątpliwości, że dokonując nabycia pojazdów w celu dalszej ich odsprzedaży, zachowujemy prawo do pełnego odliczenia prawa do odliczenia dotyczy w rzeczywistości nabycia pojazdów samochodowych traktowanych jako środki trwałe bądź wyposażenie się komplikuje, jeżeli pierwotne przeznaczenie pojazdu samochodowego było inne, niż okazało się to po pewnym 2Podatnik nabył samochód osobowy z przeznaczeniem do sprzedaży. Odliczył więc VAT w całości. Po pewnym czasie zdecydował, że samochód ten będzie jego środkiem trwałym. Czy sytuacja opisana w przykładzie wpływa na zmiany w zakresie odliczonego podatku?U podstawy filozofii podatku od wartości dodanej leży zasada, że o prawie do odliczenia decyduje zamiar podatnika w momencie nabycia towaru. Jeżeli podatnik miał zamiar przeznaczyć samochód do sprzedaży, służyło mu prawo do odliczenia VAT w całości. Jeśli jednak zmienił przeznaczenie tego pojazdu, również powinien dokonać korekty VAT naliczonego. Podstawą tej korekty jest przepis art. 91 ust. 7 Należy jej dokonać w rozliczeniu rocznym autora podobna sytuacja wystąpi w związku z ograniczeniem odliczenia VAT przez podatnika, który dokonał zakupu samochodu z przeznaczeniem do swojej firmy (chciał uznać go za środek trwały). Samochód ten nie był jednak wykorzystywany do prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Nie wystąpiła więc jedna z podstawowych przesłanek uznania samochodu za środek trwały. Sprzedaż tego samochodu, po uprzednim rozszerzeniu przedmiotu działalności gospodarczej o taką działalność, pozwala – zdaniem autora – na VAT do odliczenia do pełnej kwoty wynikającej z faktury (dokumentu celnego albo podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia lub z tytułu dostawy, dla której podatnikiem jest dostawca), korygujemy podatek naliczony in plus w rozliczeniu rocznym. Podstawą tej korekty jest przepis art. 91 ust. 7 do pełnego odliczenia VAT daje nabycie pojazdu samochodowego (w tym samochodu osobowego) i przeznaczenie go do odpłatnego wymienia rodzaje umów, jakie może zawrzeć podatnik korzystający z odliczenia. Chodzi o umowy o charakterze najmu, dzierżawy, leasingu bądź inne o podobnym charakterze (np. umowa użytkowania). Cechą umowy, o której mowa w przepisie, jest odpłatność. Nie wchodzą więc w grę umowy o charakterze darmowym (np. użyczenie).Zdaniem autora przeznaczenie pojazdu do odpłatnego używania nie jest tożsame z osiągnięciem przez podatnika obrotu z tego tytułu. Może się bowiem zdarzyć, że nikt nie zechce z oferty podatnika skorzystać. Poza tym wynajem nie musi być ciągły. Jednakże ustawodawca ograniczył też możliwość swobodnego dysponowania tym odliczenia podatku naliczonego w pełnej kwocie jest, jak wyraźnie wynika z powyższego uregulowania, aby taki pojazd był przeznaczony wyłącznie do odpłatnego używania na podstawie umów wymienionych w tym przepisie, w ramach prowadzonej działalności żadnym miejscu nie mówi się więc o faktycznym wykorzystywaniu tych aut, co daje możliwość odliczenia całości VAT także wtedy, gdy nikt tego auta nie okresie do 31 grudnia 2012 r. czas, przez jaki musimy przeznaczać pojazdy do wynajmu wynosi 6 miesięcy. Przywołane akty prawne: Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) Zobacz także czy odliczysz VAT od zakupu motocykla i paliwa do niego Dlatego oddanie w użytkowanie samochodu firmy podmiotowi, który jest odrębnym podatnikiem VAT, należy zaliczyć do świadczenia usługi na potrzeby VAT. Firma powinna kosztami użytkowania obciążyć przedstawiciela fakturą VAT, uwzględniając przedstawione elementy kosztów przy kalkulacji ceny tego użytkowania (lub najmu), i Z każdym rokiem w naszym kraju powstaje coraz więcej przedsiębiorstw. Wiele firm staje przed wyborem zakupu nowych pojazdów do floty lub rezygnacji z korzystania z własnych samochodów, ponieważ ich posiadanie niesie za sobą wiele kosztów i dodatkowych obowiązków. Kierownicy decydują się na wynajem samochodów dostawczych lub osobowych. Sprawdź jak prawidłowo rozliczyć wynajem samochodu na własnej działalności gospodarczej. Umowa najmu samochodu w działalności gospodarczej Najem samochodu może zostać zrealizowany na podstawie umowy najmu. Według art. 659 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę najmu należy rozumieć oddanie rzeczy do użytkowania najemcy przez wynajmującego, na czas oznaczony lub nieoznaczony w tej umowie, za co najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu uzgodniony czynsz. W dalszej części § 2 umowa wskazuje, że czynsz może zostać określony pieniężnie lub w świadczeniach innego rodzaju. Na gruncie PIT wartość pieniężną należności, z tytułu najmu pojazdu należy ustalić w zależności od długości trwania wynajmu. Możemy wyróżnić tu najem: krótkoterminowy, dla którego okres umowy wynosi poniżej 6 miesięcy, długoterminowy, dla którego okres umowy trwa 6 miesięcy bądź dłużej. Wynajem samochodu – rozliczenie podatku VAT Podatnicy VAT mają również prawo do odliczenia podatku VAT z faktury za najem samochodu, jak również od faktur dotyczących jego eksploatacji. Zgodnie z art. 86a, ust. 4 i 9, w przypadku: Pojazdu o masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony lub Pojazdu, którego konstrukcja wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą albo wskazuje, że jego użycie do celów innych, niż związane z prowadzoną działalnością jest nieistotne, wyróżniamy tu: pojazdy samochodowe, posiadające jeden rząd siedzeń, które oddzielone są przegrodą bądź ścianą od części, przeznaczonej do przewozu ładunków (mogą być to pojazdy wielozadaniowe, takie jak van lub bus z otwartą częścią, przeznaczoną do przewozu ładunków), samochody posiadające oddzielną kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń, z nadwoziem stanowiącym oddzielny element pojazdu np. minivan, pojazdy specjalne (gdy rodzaj ten wynika z odrębnych przepisów), podatnikowi przysługuje pełne odliczenie podatku VAT. Jeżeli warunki te nie zostały spełnione (np. gdy wynajmowany jest samochód osobowy), wówczas odliczenie 100% VAT możliwe jest, gdy jednocześnie: prowadzona jest kilometrówka, pojazd został zgłoszony do urzędu skarbowego przez formularz VAT-26, został stworzony regulamin użytkowania pojazdu w firmie, pojazd wykorzystywany jest wyłącznie w działalności. Jeżeli oba przypadki nie mają miejsca odliczenie VAT możliwe jest wyłącznie w wysokości 50%, bez dodatkowych formalności. Czynsz za wynajmowany pojazd – rozliczenie w KPiR Nieuniknionym kosztem wynajmowanego samochodu jest czynsz. W przypadku samochodów osobowych, wydatek ten rozliczany jest zgodnie z nowym limitem wynoszącym 150 000 zł. Zgodnie z art. 23 pkt 47a ustawy o PIT, jeżeli wartość samochodu nie przekracza kwoty 150 000 zł, wówczas czynsz księgowany jest w pełnej wartości w 13 kolumnie KPiR – pozostałe wydatki. Jeżeli jednak limit ten został przekroczony, koszty czynszu księgowane są w wartości, wynikającej z przeliczenia: 150 000 / wartość pojazdu x czynsz Dodatkowe wydatki związane z wynajmowanym pojazdem Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na wynajem samochodu musi ponieść wszelkiego rodzaju dodatkowe wydatki. Podstawowym kosztem jest czynsz za wynajmowany samochód, zakup paliwa, opłaty za autostradę, parking lub ewentualny koszt naprawy i eksploatacji. Czego nie można zaliczyć do kosztów firmowych wynajmu samochodu? Ważne jest, aby do kosztów rozliczenia nie dodawać płatności, których nie możemy uwzględnić. Może być to np. ubezpieczenie wynajmowanego samochodu (o ile w umowie najmu nie będzie wymogu ubezpieczenia). Jedynie w przypadku takiego zapisu, mówiącego o tym, że wynajmujący jest zobowiązany pokryć koszty ubezpieczenia, mamy możliwość wliczenia wydatków ubezpieczenia do kosztów uzyskania przychodu. Warunkiem jest nieprzekroczenie opłat za OC, AC i NW limitu kilometrówki w danym miesiącu. Warto pamiętać, że dzierżawa samochodu osobowego po przekroczeniu czynszu za wynajem w wysokości 150 000 zł powoduje, że nie mamy możliwości odliczenia tej kwoty. Do kosztów podatkowych nie można wliczyć więcej niż 75% kosztów z tytułu użytkowania samochodu osobowego. Wszystkie poniesione wydatki rozlicza się wyłącznie na podstawie faktur. Kilometrówka – jak prowadzić i na czym polega? Kilometrówki to sporządzanie szczegółowych raportów wszystkich samochodów służbowych danym autem. Nie tylko określają dokładną liczbę przejechanych kilometrów, ale także cel wyjazdu. Limitem kosztów, które możemy rozliczyć jest iloczyn kilometrów i określonej przepisami stawki. Wszystkie wydatki ponad obliczony limit nie kwalifikują się do kosztów uzyskania przychodu. Bardzo ważne jest, aby każdy pojazd miał prowadzoną swoją oddzielną ewidencję przebiegu. Najlepiej, aby prowadziła go osoba, która korzysta z samochodu na co dzień lub wyznaczony pracownik, kontrolujący ewidencję na bieżąco. Jakie wydatki można rozliczyć w ramach kilometrówki? Bieżące raportowanie przebiegu pojazdu wymaga dokumentacji w postaci faktur, przy czym każda z nich musi być wystawiona na firmę. W ramach kilometrówki możemy rozliczyć polisy ubezpieczeniowe oraz koszty eksploatacyjne. Nie mogą one jednak przekroczyć limitu w danym miesiącu. Nadwyżkę kosztów można rozliczyć w kolejnych miesiącach, jednak nie później, niż do końca roku. Nie można przenieść tych kosztów na następny rok. Czy warto wynająć samochód w rozliczenie? Jeśli potrzebujesz samochodu dla swojego przedsiębiorstwa, to wynajem pojazdu dostawczego lub osobowego w rozliczenie będzie dla Ciebie świetnym rozwiązaniem. Istnieje wiele zalet takiej usługi i na pewno możesz zaoszczędzić sporo pieniędzy w budżecie, zamiast kupować nowe samochody do swojej floty. Warto zaznajomić się z tym tematem dokładnie, aby korzystać z ulg i wrzucić większość kosztów w rozliczenie firm. Mamy nadzieję, że ten artykuł był dla Ciebie pomocny i będziesz w przyszłości wiedzieć, jak wynająć samochód w rozliczenie VAT. NBlMS.wynajem samochodu osobowego a vat
